装饰、装潢按什么征收营业税计税依据如何确定

《营业税税目注释》中规定:建筑业，是指建筑安装工程作业。

本税目的征收范围包括:建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。《营业税税目注释》中规定:装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

财税[2006]114号:纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。根据以上文件规定，装饰工程作业应按建安业3%征收营业税，对包工不包料的工程价款计税依据不包括客户自购的材料价款。

装饰装修工程如何计税

综合税率=（3%+3%×7%【城市建设税】+3%×3%【教育费附加】+3%×2%【地方教育附加】）/[1-(3%+3%×7%【城市建设税】+3%×3%【教育费附加】+3%×2%【地方教育附加】)]=（市区3.48%城镇3.41%农村3.28%）。

其中营业额是指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款,当安装设备的价值作为安装工程产值时,亦包括所安装设备的价款。但建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,其营业额中不包括付给分包或转包人的价款。

扩展资料：

(一)营业税：营业税的税额为营业额的3%。计算公式为:营业税=营业额×3%。

(二)城市维护建设税：应纳税额=应纳营业税额×适用税率。城市维护建设税的纳税人所在地为市区的,按营业税的7%征收;所在地为县镇的,按营业税的5%征收;所在地为农村的,按营业税的1%征收。

(三)教育费附加：教育费附加税额为营业税的3%。计算公式为:应纳税额=应纳营业税额×3%

(四)地方教育费附加：地方教育费附加税额为营业税的2%。计算公式为:应纳税额=应纳营业税额×2%如果纳税人所在地为市区的，综合计税系数为3.48%。如果纳税人所在地为县镇的，综合计税系数为3.41%。如果纳税人所在地为农村的，综合计税系数为3.28%。

参考资料来源：百度百科-建筑安装工程税金

装饰公司要缴哪些税计税公式是什么

按照现行税收法律法规规定，策划、设计、制作、发布广告；霓虹灯广告标识亮化属于营业税征税范围，应当向主管地税局申报缴纳营业税。办公、礼仪用品销售属于增值税征税范围，应当向主管国税局申报缴纳增值税。

随同增值税、营业税一并缴纳的城市维护建设税、教育费附加分别以实际缴纳的增值税、营业税税额依照7%税率和和3%费率计算缴纳，应当向主管地税申报纳税。

例如6月份营业额:设计费、广告发布收入2000元（地税发票），

货物销售2000元（国税发票）

喷绘5000元（国税发票）

霓虹灯安装10000元（国税发票）

按照贵公司的开票情况，税款计算如下：

1、设计费、广告发布收入应纳营业税=2000*5%=100元

2、销售货物应纳增值税=2000/（1+3%）*3%=58.25元

3、喷绘应纳增值税=5000/（1+3%）*3%=145.63元

4、霓虹灯安装应纳增值税=10000/（1+3%）*3%=291.26元

合计，应交营业税100元，增值税495.14元

应交城建税=（100+495.14）*7%=41.66元

应交教育费附加=（100+495.14）*3%=17.85元

值得提醒的是贵公司开具发票错误，霓虹灯安装10000元，属于营业税征税范围，应当开具地税发票。

关于企业所得税的问题。国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国税发〔2008〕120号

一、基本规定?

以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

二、对若干具体问题的规定?

（四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。

根据上述税收文件规定，“企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准”。贵公司第一项是“策划”属于营业税征收范围，因此，企业所得税应当由地税征收，贵公司应当向主管地税局申报缴纳。

您表述的国税企业所得税应税所得率7％，是属于核定征收企业所得税，其计算公式为：应纳企业所得税额=收入总额*应税所得率7％*适用税率25%。

而地税企业所得税税率25%，属于查账征收企业所得税，其计算公式为：应纳企业所得税额=实际利润额*适用税率25%。其中，实际利润额=利润总额-不征税收入和免税收入-以前年度待弥补亏损额，利润总额=收入总额-成本、费用、税金等。

两者比较，计税依据不同，国税是以收入总额为计税依据，而地税是以利润总额为计税依据。且，国税对贵公司征收企业所得税是没有法律依据的。

问题补充回答：

1、根据现行税收法律法规规定，纯粹的工程的安装，属于营业税的安装业务，依照“建筑安装业”的税率3%计算缴纳营业税，但是销售霓虹灯并负责安装属于混合销售行为，只征收增值税，不征营业税。

2、文化事业建设费：只就广告业、娱乐业的营业额依照3%费率计算缴纳。

对于贵公司来说只就广告业的营业额计算缴纳文化事业费，

这里您有必要弄清什么是税法规定的“广告业”和“其他服务业”，根据《营业税税目注释》规定：

1）广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视，电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。

2）其他服务业，是指“服务业”列举业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

3、印花税：按照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定的应税合同、营业账簿、权利许可证照，按照规定的税率计算缴纳或贴花，印花税共有13个税目，我选择几种经常发生应税行为列举

1）购销合同按购销金额万分之三贴花；

2）货物运输合同按运输费用万分之五贴花

3)借款合同按借款金额万分之零点五贴花

4)财产保险合同按保险金额千分之一贴花

5)营业帐簿记载资金的帐簿，按照“实收资本”和“资本公积”金额合计数依照万分之五税率一次性贴花，以后年度只就增加部分贴花。其他账簿按件五元贴花。

6）权利、许可证照按件五元贴花；

7）加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花。

4、房产税：房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。适用税率为1.2%。房产税按年计算，分期缴纳，具体扣减比例和纳税期限到主管地税局咨询

5、土地使用税：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地使用税每平方米年税额如下（简称：单位等级税额）：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

具体单位等级税额由省、自治区、直辖市人民政府，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件确定。土地使用税按年计算，分期缴纳，具体税率（单位税额）和纳税期限到主管地税局咨询

装修公司要缴纳什么税税点是多少

装饰装修企业主要涉及缴纳城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。

1、城市维护建设税

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发[1985]第19号)规定，计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式：应纳税额=增值税税额×税率。

2、教育费附加

根据北京市税务局转发《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》的通知(京税三[1994]217号)的规定，计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%。计算公式：应交教育费附加额=增值税税额×费率。

3、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

扩展资料

装饰装修的计税依据：

计税依据是纳税人提供工程服务向顾客收取的全部价款和价外费用的总和，又称营业额。建筑企业以包工包料或包工代购料形式从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格在内。

但对装饰装修企业确以包清工形式从事装饰作业取得的收入，应按照其实际取得的营业收入额，照章征收营业税。装饰装修企业销售原材料，一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，称为“混合销售行为”。

从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应征收营业税。

参考资料来源：百度百科-城市维护建设税

参考资料来源：百度百科-企业所得税

参考资料来源：百度百科-教育费附加